Сущность и принципы налогообложения. Виды и функции налогов

Основным источником пополнения доходной части бюджетов разных уровней является налогообложение, которое представляет собой процесс изъятия и присвоения государством заранее определенной и установленной в законодательном порядке части доходов участников национальной экономики в виде налогов. Таким образом, налоги - это платежи, которые подлежат обязательной уплате со стороны физических и юридических лиц в пользу государства. В современной экономике налоги выполняют три основные функции (табл. 9.1).

Таблица 9.1 Функции налогов

Фискальная

Регулирующая

Перераспределительная

налоги обеспечивают государство необходимыми финансовыми ресурсами

снижая или повышая налоги, стимулируют или сдерживают развитие определенных сфер экономики

собранные в бюджете налоги идут на финансирование нужных обществу программ

Налогообложение осуществляется в рамках налоговой системы, которая представляет собой совокупность налогов, принципов их построения и способов взимания. В основе современной налоговой системы лежат следующие принципы (рис 9.2).

На основе данных принципов сложились две основные концепции налогообложения. Согласно первой концепции налогоплательщики должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства (те, кто хочет пользоваться хорошими дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог). В соответствии со второй концепцией налоги должны зависеть от размера получаемого дохода.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, устанавливающих элементы налога, к которым относятся (рис.9.3).

Важнейшим среди перечисленных элементов налогов является налоговая ставка, которая бывает нулевой, средней и предельной. Предельная налоговая ставка - это прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода. Средняя налоговая ставка - это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода. Нулевая налоговая ставка соответствует полному освобождению от налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля производства, характера производимой продукции и других характеристик.

Рис. 9.2 Принципы построения налоговой системы

Налоговая система любой страны включает разные виды налогов, которые классифицируются следующим образом:

1. По объекту налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц и на имущество. К ним относится налог на прибыль, налог на имущество, подоходный налог. Косвенные налоги - это налоги, которые включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Они перечисляются в налоговые органы предприятиями и фирмами, а фактически их оплачивает потребитель. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

2. По характеру объекта налогообложения налоги бывают на доходы, на прибыль, на имущество и т.д.

3. По соотношению между ставкой налога и доходом налоги бывают:

· прогрессивные, при которых ставка повышается по мере возрастания дохода;

· регрессивные, при которых ставка понижается по мере возрастания дохода;

· пропорциональные, при которых ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.

Перейти на страницу: 1 2

Другие материалы ...

Организация внешнеэкономической деятельности СП ООО Санта Бремор
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что ключевым понятием, выражающим сущность рыночных отношений, является понятие конкуренции. Конкуренция - это центр тяжести всей системы рыночного хозяйства, тип взаимоотношений между производителями по поводу устано ...

Экономические агенты как участники экономических процессов
экономический агент некоммерческий Тема актуальна тем, что экономическая (хозяйственная) деятельность есть не что иное, как постоянная работа по оценке, сравнению, отбору альтернативных вариантов использования экономических ресурсов. В хозяйственной деятельности уча ...

Основы экономической теории
Цель раздела - ознакомить с основными вехами развития экономической науки, ключевыми понятиями, которыми оперирует экономическая теория - категориями и законами, отражающими реальные процессы, происходящие в хозяйственной деятельности людей, что позволит лучше разб ...

Copyright © 2013 - все права принадлежат - www.regulareconomic.ru